Глава 6. Основы бухгалтерского учета и финансовой отчетности на финансовом рынке

[1] Бухгалтерский баланс необходим для унификации показателей деятельности различных типов предприятий.
[2] Каждая операция обязательно отражается по дебету и кредиту счетов бухгалтерского учета в одинаковой сумме.
[3] Состав бухгалтерской отчетности регламентируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
[4] Формы бухгалтерской отчетности устанавливаются нормативными актами Минфина России.
[5] В Российской Федерации не возможна эмиссия облигаций без указания срока их погашения.
[6] Виды бухгалтерских счетов:
[7] В бухгалтерском учете полученный вексель может классифицироваться как ценная бумага и дебиторская задолженность.
[8] По ЛИФО методу не определяется в бухгалтерском учете оценка финансовых вложений при их выбытии.
[9]
[10] В случае увеличения уставного капитала за счет средств добавочного капитала произойдет реструктуризация пассивов организации.
[11] Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
[12] выданные организацией займы отражают в разделе бухгалтерского баланса внеоборотные активы или оборотные активы в зависимости от срока, на который предоставлен заем.
[13] Организация получила безвозмездно акции другой компании, котирующиеся на организованном рынке ценных бумаг. Указанные акции были приняты к бухгалтерскому учету в оценке, равной их текущей рыночной стоимости.
[14] Аналитический учет займов ведется по видам займов и по кредитным организациям и другим займодавцам предоставившим их.
[15] Организация может изменять метод оценки финансовых вложений с начала следующего отчетного года.
[16] В бухгалтерском балансе не кредитной организации по статье «Финансовые вложения» отражается сальдо по счету 58 «Финансовые вложения» минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в части созданных по ним резервов.
[17] Необходимые критерии при соблюдении которых финансовые вложения признаются в бухгалтерском учете:
[18] Полученный организацией краткосрочный заем отражается в разделе краткосрочные обязательства.
[19] Законодательное регулирование бухгалтерского учета финансовых вложений в России осуществляется Правительством Российской Федерации.
[20] Организация, занимающаяся оптовой торговлей, реализовала принадлежащие ей акции сырьевой компании. Выручка от реализации акций отражается в «Отчете о финансовых результатах» в составе статьи прочие доходы.
[21] об устойчивом снижении стоимости финансовых вложений говорит одновременное выполнение всех следующих условий:
[22] При оценке финансовых вложений по дисконтированной стоимости не производится записей по счетам бухгалтерского учета.
[23] По договору мены 1 июня текущего года организация обменивает принадлежащий ей товар на 2 банковских векселя. Обычная цена реализации такого товара организацией - 118 тыс. руб. (в том числе НДС - 18 тыс. руб.). Банковские векселя, полученные в обмен на товар, имеют одинаковый номинал (60 тыс. руб.). Если обмениваемое имущество признано сторонами равноценным организация может принять к учету данные векселя по 118 000 рублей.
[24] Приобретаемые в качестве инвестиций акции, облигации и иные ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, равной фактическим затратам на их приобретение
[25] Дивиденды, выплаченные акционерам организации, в «Отчете о финансовых результатах» не отражаются.
[26] Источником начисления дивидендов является чистая прибыль.
[27]
[28] Финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.
[29] Бухгалтерская отчетность организации включает показатели деятельности филиалов и представительств.
[30]
[31] Если какой-то актив (например, акцию) в течение долгого времени оценивали по рыночной стоимости, а на отчетную дату она не определяется (например, не производилось операций на бирже), то оценивать надо по последней проведенной оценке, а не по первоначальной стоимости. Оценка первоначальной стоимости могла быть произведена несколько лет назад – естественно, она уже не отражает реальной картины.
[32] см. [21]
[33] неправильное утверждение: В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по их учетной стоимости.
[34] Предоставленные другим организациям займы учитываются у организации-займодавца на счете "Финансовые вложения".
[35] Размещенные организацией собственные облигации сроком обращения 1 год учитываются на счете "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
[36] Если купонные облигации, сроком обращения менее 12 месяцев, размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то на счете "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" отражается номинальная стоимость облигаций и сумма превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью отражается на счете "Доходы будущих периодов".
[37] К финансовым вложениям организации относятся:
[38] "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.
[39] На счете "Добавочный капитал".
[40] По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов)
По долговым ценным бумагам и предоставленным займам организация может составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерским учете не производятся
[41] Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость. Ответ: 309 000 руб.
[42] Все перечисленное.
[43] Все перечисленное.
[44] В случае если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация принимает решение о не приобретении финансового вложения стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения.
[45] В структуре обязательств организации в случае размещения облигаций сроком обращения 18 месяцев увеличатся долгосрочные обязательства организации.
[46] В структуре баланса организации в случае размещения облигаций сроком обращения 18 месяцев увеличатся активы и пассивы организации.
[47]
[48] В структуре активов организации в случае эмиссии облигаций сроком обращения 18 месяцев увеличатся активы организации за счет получения денежных средств.
[49] Купонные облигации сроком обращения 6 месяцев размещаются с дисконтом. В этом случае на счете «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» отражается номинальная стоимость облигаций и величина дисконта отражается на счете «Расходы будущих периодов».
[50] Организация приобретает купонные облигации, обращающиеся на ОРЦБ, сроком обращения 3 года по цене ниже номинальной стоимости. При принятии к учету облигаций на счете «Финансовые вложения организации» отражается фактическая цена приобретения облигаций.
[51]
[52] Единица бухгалтерского учета финансовых вложений устанавливается самостоятельно предприятием с целью обеспечения формирования полной информации о вложениях и контроля за их наличием и движением.
[53] Затраты по обслуживанию займов и кредитов, направленных на приобретение финансовых вложений, принимаются к бухгалтерскому учету в составе "Прочих расходов".
[54] В структуре баланса организации в момент приобретения ею государственных ценных бумаг произойдет реструктуризация активов.
[55] С целью приобретения ценных бумаг организация привлекает заемные средства. В структуре баланса организации в случае приобретения ею государственных ценных бумаг увеличатся активы и пассивы организации, а также произойдет реструктуризация активов.
[55] Организация может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Организация может учитывать находящиеся в ее распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности
[56]
[57]
[58]
[59] Если купонные облигации, сроком обращения более 12 месяцев, размещаются с дисконтом, то на счете "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" отражается номинальная стоимость облигаций. Величина дисконта отражается на счете "Расходы будущих периодов".
[60] Если организация выкупает у акционеров собственные акции по цене, отличной от номинала, то по дебету счета «Собственные акции (доли)» отражаются фактические затраты по приобретению акций. По кредиту счетов учета денежных средств отражаются фактические затраты по приобретению акций.
[61] При аннулировании собственных акций, выкупленных у акционеров по цене, превышающей номинальную стоимость уставный капитал уменьшается.
[62] При аннулировании собственных акций, выкупленных у акционеров по цене ниже номинальной стоимости уставный капитал уменьшается.
[63] Организация приобретает акции, обращающиеся на ОРЦБ, по цене выше номинальной стоимости. На счете «Финансовые вложения организации» отражается фактическая цена приобретения акций.
[64] требование осмотрительности при формировании учетной политики состоит в "Большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов".
[65] Суть требования Федерального закона «О бухгалтерском учете» в части регистрации объектов бухгалтерского учета состоит в "Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета, регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета".
[66] Одним из не основных видов деятельности организации является купля-продажа ценных бумаг. Согласно учетной политике акции списываются на расходы при выбытии по методу ФИФО. В течение месяца организация приобрела акции одного эмитента. Они были куплены тремя партиями:
В этом же месяце была продано 400 акций. Определите стоимость списываемых акций.
Решение: метод ФИФО говорит о том, что акции которые куплены первыми списываются тоже первыми. Получаем: 100*100 + 200*85 + 100*110 = 38 000 руб.
[67] Публиковать свою финансовую (бухгалтерскую) отчетность обязаны: кредитные организации; публичные общества;
[68] бухгалтерский учет в организации может быть организован:
[69] обязательным элементом учетной политики организации является
[70] Первичными учетными документами должны оформляться все факты хозяйственной жизни организации.
[71] Одним из неосновных видов деятельности организации является купля-продажа ценных бумаг. Согласно учетной политике акции списываются на расходы при выбытии по методу ФИФО. В течение месяца организация приобрела акции одного эмитента. Они были куплены тремя партиями:
В этом же месяце была продано 400 акций. Определите стоимость оставшихся акций.
Решение: метод ФИФО говорит о том, что акции которые куплены первыми списываются тоже первыми. Значит остаются 200 акций по 110 руб/шт.
Ответ: 22 000 руб.
[72] Переоценка ценных бумаг в обязательном порядке проводится только по ценным бумагам, по которым определяется текущая (рыночная) цена.
[73] Цена приобретения ценной бумаги составила 50 рублей, на конец года рыночная цена составила 45 рублей. На отчетную дату оценка ценной бумаги будет изменена и сумма отрицательной переоценки составит 5 рублей.
[74] Первоначальная оценка ценной бумаги, приобретенной за плату, в бухгалтерском учете осуществляется по сумме фактических затрат на приобретение.
[75]
[76]
[77] В стоимость финансового вложения при первоначальном признании могут включаться расходы по оплате консультационных услуг, непосредственно связанных с приобретением ценных бумаг.
[78]
[79] Не является расходом в соответствии с ПБУ «Расходы организации» внесение средств в уставный капитал акционерного общества.
[80] Ценные бумаги, являющиеся объектом доверительного управления: отражаются в финансовой отчетности учредителя доверительного управления и отражаются на отдельном балансе у доверительного управляющего.
[81] Ценные бумаги, являющиеся объектом доверительного управления, подлежат оценке в соответствии с учетной политикой учредителя доверительного управления.